Vratka DPH a účetnictví

DPH obdržená z jiné členské země EU se našim FÚ neodvádí. Obdrženou částku DPH je nutno zaúčtovat na konci roku jako dohadnou položku. Po jejím obdržení tvoří vratka DPH mimořádný výnos.


Které předpisy vracení DPH ze zahraničí umožňují?

Vracení DPH ze zahraničí umožňuje sdělení Ministerstva financí ČR č. 60, strana 151, uveřejněné ve Finančním zpravodaji č. 9/1993 a §§ 82, 83 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. K tomu viz např. sdělení Ministerstva financí ČR č. 46/2001, č.j. 181/17 015/2001 – sdělení k vracení daně z přidané hodnoty zahraničním osobám uveřejněné ve Finančním zpravodaji č. 6/2001, návazné sdělení č. 58/2001, č.j. 181/81 266/2001 (FZ č. 9–10/2001), a sdělení č. 45/2002, č.j. 181/57 432/2002, ze dne 11. 6. 2002 (FZ č. 5-6/2002). Uvedená sdělení č. 46/2001, č. 58/2001 a č. 45/2002 řeší sice vracení DPH zahraničním subjektům z ČR, ale pro vracení DPH českým subjektům ze zahraničí jsou závazné direktivy EU – například „Osmá direktiva“ o vracení DPH mezi členskými zeměmi EU – a výše uvedený § 82 a § 83 odst. 2 – „princip vzájemnosti“.

 

Finanční zpravodaj 9/1993Strana 151  
60
Sdělení v některých věcech účetnictví
 Referent: JUDr. Hulešč.j. 282/50535/1993 
1. Průkaznost účetnictví při zpětném převodu daně z přidané hodnoty ze zahraničí
Účetnictví účetní jednotky se považuje za průkazně vedené i při předání originálů účetních dokladů, popř. jiných účetních písemností, na smluvním základě na přechodnou dobu osobě zařizující zpětný převod daně z přidané hodnoty ze zahraničí; předání musí být doloženo složkou (seznamem) originálních účetních dokladů. Účetnictví účetní jednotky se po tuto přechodnou dobu prokazuje kopiemi předaných originálů účetních dokladů a jiných účetních písemností a kopií seznamu potvrzeného osobou, která převzala tyto písemnosti, a osobou, která je za účetní jednotku k výše uvedeným účelům předala.  

Tento výnos MFČR předpokládá vznik smluvního vztahu s osobou, která vracení DPH zajišťuje. Z tohoto důvodu, nejpozději však při předání účtů, je nutné s ní uzavřít řádný smluvní vztah, na jehož základě bude zprostředkovatel moci uvedenou službu vykonávat. Všechny státní instituce a úřady musí akceptovat na základě výše uvedeného výnosu MFČR kopie účtů v evidenci žadatele, pokud se prokáže řádnou smlouvou a potvrzeným seznamem účtů, které zprostředkovateli předal.